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【題干】某化工生產企業，(為一般納稅人，適用17%的稅率)兼營內銷與外銷，2013年11月發生以下業務：
(1)國內采購原料，取得專用發票上注明價款100萬元，準予抵扣的進項稅額17萬元
(2)當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格50萬元。
(3)內銷貨物不含稅價80萬元，本月出口貨物銷售額120萬元。該出口貨物退稅率為11%，另有上期未留抵稅額2萬元。下列陳述正確的是( )。
【選項】
A.當期免抵稅額為6.5萬元
B.免抵退稅不得免征和抵扣稅額7.2萬元
C.當期退稅為1.2萬元
D.免抵退稅不得免征和抵扣稅額4.2萬元
【參考答案】ACD
【答案解析】
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=120×(17%-11%)-50×(17%-11%)=4.2(萬元)
應納稅額=80×17%-(17-4.2)-2=-1.2(萬元)
免抵退稅額=120×11%-50×11%=7.7(萬元)
應退稅額=1.2(萬元)
免抵稅額=7.7-1.2=6.5(萬元)
【知識點】出口貨物免抵退稅
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