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【題干】A公司于2012年12月31日取得一棟寫字樓并對外經營出租，取得時的入賬金額為2 000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預計無殘值，稅法折舊與會計一致;2014年1月1日，A公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件，2014年1月1日的公允價值為2 100萬元，2014年年末公允價值為1 980萬元，假設適用的所得稅稅率為25%，則下列說法正確的有( )。
【選項】
A.2014年初應確認遞延所得稅資產50萬元
B.2014年初應確認遞延所得稅負債50萬元
C.2014年末應確認遞延所得稅負債45萬元
D.2014年末應轉回遞延所得稅負債5萬元
【參考答案】BD
【答案解析】2014年初，投資性房地產的賬面價值=2 100(萬元)，計稅基礎=2 000-2 000/20=1 900(萬元)，應確認的遞延所得稅負債=(2 100-1 900)×25%=50(萬元);
2010年末，投資性房地產的賬面價值=1 980(萬元)，計稅基礎=2 000-2 000/20×2=1 800(萬元)，遞延所得稅負債余額=(1 980-1 800)×25%=45(萬元)，2014年末應轉回遞延所得稅負債5萬元。
【知識點】遞延所得稅的計算
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