注會(huì)稅法被很多考生稱之為“碎”法，這對(duì)考生的記憶力提出新的挑戰(zhàn)，考生必須全面復(fù)習(xí)，摒棄死記硬背，要努力做到知其意、明其理，并學(xué)會(huì)舉一反三。

注會(huì)稅法考生必須在做練習(xí)方面有切實(shí)行動(dòng)，習(xí)題演練是適應(yīng)考試的必要步驟。CPA稅法考生平時(shí)多做練習(xí)是至關(guān)重要的。盡管習(xí)題不是考題，但可以讓考生增加對(duì)考試的適應(yīng)性，而且習(xí)題中貫穿大量的重要考點(diǎn)，通過習(xí)題練習(xí)可以發(fā)現(xiàn)復(fù)習(xí)死角。別忘了用注會(huì)機(jī)考模擬訓(xùn)練營(yíng)去練習(xí)自己的答題速度，合理分配考試時(shí)間。

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2024注會(huì)《稅法》每日一練

某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

（1）開采原煤12000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價(jià)500元，購(gòu)銷合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價(jià)款，但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬(wàn)元。另支付銷售活動(dòng)中不含稅運(yùn)費(fèi)，并取得運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）開具給本企業(yè)的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額4萬(wàn)元。

（2）為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈(zèng)送給某有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來的客戶。

（3）將以往外購(gòu)原煤和自采原煤混合生產(chǎn)洗選煤并銷售，取得不含增值稅銷售額40萬(wàn)元，另向購(gòu)買方收取運(yùn)雜費(fèi)用3萬(wàn)元（能提供相關(guān)發(fā)票）。經(jīng)增值稅發(fā)票確認(rèn)，耗用外購(gòu)原煤350噸，外購(gòu)原煤?jiǎn)蝺r(jià)490元/噸（不含增值稅）。

（4）出口自產(chǎn)原煤1000噸，出廠價(jià)每噸不含稅490元，F(xiàn)OB價(jià)格（不含增值稅）每噸510元。

（該企業(yè)所在地原煤的資源稅稅率為6％，洗選煤的折算率為80％。）

下列說法正確的是（  ）。

A.業(yè)務(wù)（1）銷售原煤應(yīng)繳納的資源稅9萬(wàn)元

B.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅2.1萬(wàn)元

C.業(yè)務(wù)（3）銷售洗選煤應(yīng)繳納的資源稅0.89萬(wàn)元

D.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅合計(jì)金額15.05萬(wàn)元

【參考答案】ABCD

【答案解析】

（1）這里注意資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，采取分期收款方式銷售原煤，按照合同約定的本期應(yīng)收的金額計(jì)算資源稅。

業(yè)務(wù)（1）銷售原煤應(yīng)繳納的資源稅＝9000÷3×500×6％÷10000＝9（萬(wàn)元）

（2）用于職工福利和贈(zèng)送的原煤都應(yīng)該計(jì)算繳納資源稅。

業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅＝（200＋500）×500×6％÷10000＝2.1（萬(wàn)元）

（3）混洗混售的煤炭資源稅的計(jì)算，既要考慮洗選煤的折算，又要考慮資源稅不重征導(dǎo)致的扣稅。

業(yè)務(wù)（3）該企業(yè)銷售洗選煤應(yīng)繳納的資源稅＝（40×80％-350×490÷10000）×6％

＝（32-17.15）×6％＝0.89（萬(wàn)元）

（4）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納資源稅＝1000×510÷10000×6％＝3.06（萬(wàn)元）

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅合計(jì)＝9＋2.1＋0.89＋3.06＝15.05（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算