好消息!免征文化事業(yè)建設(shè)費、取消預(yù)繳稅款，海南0關(guān)稅、15%個稅、15%企業(yè)所得稅，國家給的稅收洼地來了!

6月1日起，

0關(guān)稅，15%個稅，15%企業(yè)所得稅

正式實施!

6月1日，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，并發(fā)出通知，要求各地區(qū)各部門結(jié)合實際認(rèn)真貫徹落實。

劃重點!相關(guān)稅收優(yōu)惠政策有15條：

(一)個稅最高15%，企稅15%，15條稅收優(yōu)惠政策重磅發(fā)布

6月1日，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，并發(fā)出通知，要求各地區(qū)各部門結(jié)合實際認(rèn)真貫徹落實。

劃重點!相關(guān)稅收優(yōu)惠政策有15條：

1.高端和緊缺人才個人所得稅最高15%稅率。

2.鼓勵類企業(yè)實施15%企業(yè)所得稅稅率。

3.企業(yè)進口自用生產(chǎn)設(shè)備免征進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

4.進口營運用交通工具及游艇免征進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

5.進口生產(chǎn)原輔料免征進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

6.島內(nèi)居民購買的進境商品免征進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

7.離島免稅購物額度調(diào)高至每年每人10萬元并增加品種。

8.旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)2025年前新增境外直接投資所得免征企業(yè)所得稅。

9.企業(yè)資本性支出可一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷。

10.展會境外展品進口和銷售免稅。

11.對原產(chǎn)于海南或含進口料件加工增值超過30%的貨物進入內(nèi)地免征進口關(guān)稅。

12.允許進出海南島航班加注保稅航油。

13.對在“中國洋浦港”登記并從事國際運輸?shù)木硟?nèi)建造船舶給予出口退稅。

14.以“中國洋浦港”為中轉(zhuǎn)港從事內(nèi)外貿(mào)同船運輸?shù)木硟?nèi)船舶允許加注保稅油。

15.經(jīng)“中國洋浦港”中轉(zhuǎn)離境的貨物試行啟運港退稅。

(二)稅收制度設(shè)計：零關(guān)稅!低稅率!簡稅制!

按照零關(guān)稅、低稅率、簡稅制、強法治、分階段的原則，逐步建立與高水平自由貿(mào)易港相適應(yīng)的稅收制度。

一、零關(guān)稅

全島封關(guān)運作前，對部分進口商品，免征進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。全島封關(guān)運作、簡并稅制后，對進口征稅商品目錄以外、允許海南自由貿(mào)易港進口的商品，免征進口關(guān)稅。

二、低稅率

對在海南自由貿(mào)易港實質(zhì)經(jīng)營的企業(yè)，實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。對符合條件的個人，實行個人所得稅優(yōu)惠稅率。

三、簡稅制

結(jié)合我國稅制改革方向，探索推進簡化稅制。改革稅種制度，降低間接稅比例，實現(xiàn)稅種結(jié)構(gòu)簡單科學(xué)、稅制要素充分優(yōu)化、稅負水平明顯降低、收入歸屬清晰、財政收支大體均衡。

四、強法治

稅收管理部門按實質(zhì)經(jīng)濟活動所在地和價值創(chuàng)造地原則對納稅行為進行評估和預(yù)警，制定簡明易行的實質(zhì)經(jīng)營地、所在地居住判定標(biāo)準(zhǔn)，強化對偷漏稅風(fēng)險的識別，防范稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移，避免成為“避稅天堂”。積極參與國際稅收征管合作，加強涉稅情報信息共享。加強稅務(wù)領(lǐng)域信用分類服務(wù)和管理，依法依規(guī)對違法失信企業(yè)和個人采取相應(yīng)措施。

五、分階段

按照海南自由貿(mào)易港建設(shè)的不同階段，分步驟實施零關(guān)稅、低稅率、簡稅制的安排，最終形成具有國際競爭力的稅收制度。

6月1日起，

正式取消預(yù)繳稅款!

“國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局決定從2020年6月1日起，我省納稅人在省內(nèi)跨市(縣)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，且經(jīng)營項目合同小于500萬(不含)的，可不需向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，也不需在經(jīng)營地辦理跨區(qū)域涉稅管理事項的報告、報驗、延期反饋等相關(guān)事宜?！?/p>

相關(guān)解讀如下：

從2020年6月1日起，我省納稅人在省內(nèi)跨縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，且經(jīng)營項目合同小于500萬(不含)的：

一是可不需向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》;

二是不需在經(jīng)營地辦理跨區(qū)域涉稅管理事項的報告、報驗、延期、反饋等相關(guān)事宜;

三是不需在經(jīng)營地進行稅款預(yù)繳，全部稅款回到機構(gòu)所在地申報繳納;

四是納稅人因稅務(wù)機關(guān)以外的部門要求或其他原因，確需辦理跨區(qū)域涉稅事項事宜的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以受理。

目前，需要增值稅預(yù)繳及預(yù)繳稅款的有以下四種情形：

1.房地產(chǎn)開企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款;

2.建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時需要預(yù)繳稅款;

3.對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;

4.對于不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款。

納稅人在本行政區(qū)域內(nèi)提供建筑服務(wù)是否預(yù)繳稅款，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，只有四個直轄市(京津滬渝)和五個計劃單列市(大連、青島、寧波、廈門、深圳)有權(quán)限決定，截至今日，四個直轄市仍然要求本市跨區(qū)預(yù)繳，五個計劃單列市已經(jīng)取消了預(yù)繳的要求。

現(xiàn)今，取消預(yù)繳稅款的地區(qū)又增加了一個海南省，那么，沒有取消預(yù)繳稅款的地區(qū)，這部分收入該如何預(yù)繳呢?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)第三條:

納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號印發(fā))。

——稅總〔2016〕17號公告第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款:

(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

對于取得的預(yù)收款和異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入，按計稅方法不同區(qū)分為:

適用一般計稅方法計稅的:應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

適用簡易計稅方法計稅的:應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

[政策依據(jù)]:稅總〔2016〕17號公告第五條納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款:

(一)適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

(二)適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

財稅〔2017〕58號第三條納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。

免征文化事業(yè)建設(shè)費!

國家正式宣布!

首先文化事業(yè)建設(shè)費不是稅，其次并不是所有單位都涉及，本次免征2020年度的文化事業(yè)費對于文化事業(yè)費的繳納人來說無疑是一個利好消息。

其實早在疫情開始，個別地方就有對文化事業(yè)費的優(yōu)惠政策。

2月10日，上海市稅務(wù)發(fā)布公告，對生活服務(wù)中提供娛樂服務(wù)的文化事業(yè)建設(shè)費繳費人，按其實際繳納的費額給予100%的財政補貼。政策從2020年1月1日開始持續(xù)到疫情結(jié)束后3個月。

這個政策相當(dāng)于就是實際全部減免了提供娛樂服務(wù)的納稅人的文化事業(yè)建設(shè)費費用。這算是非常給力的政策，當(dāng)然，現(xiàn)在全國政策出來后直接就給免了。

本公告自2020年1月1日起實施，有效期至新型冠狀病毒感染的肺炎疫情結(jié)束后再順延3個月為止。

到底是全部行業(yè)都免征文化事業(yè)建設(shè)費?還是僅限于電影等行業(yè)?在這里明確回復(fù)：

全部行業(yè)的文化事業(yè)建設(shè)費都免征。

并不是每個單位或者個人都是文化事業(yè)建設(shè)費的繳納義務(wù)人

很多朋友一聽稅務(wù)局讓申報文化事業(yè)建設(shè)費就慌神了，就像聽到讓報環(huán)保稅一樣，其實自己沒主動去學(xué)習(xí)，也沒搞清楚自己單位性質(zhì)到底屬不屬于這個征收的范圍。

目前文化事業(yè)建設(shè)費的繳納義務(wù)人主要是下面兩類，除外的都不用繳納。

財稅〔2016〕25號規(guī)定的提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位。財稅〔2016〕60號規(guī)定的提供娛樂服務(wù)的單位和個人。注意：廣告服務(wù)業(yè)的征繳范圍不包括個人，而娛樂服務(wù)業(yè)包括。

文化事業(yè)費應(yīng)繳費額=計費銷售額×3%

但你這里要注意銷售額的口徑問題：

1.計費銷售額是取得的全部含稅價款和價外費用，不是用賬務(wù)上收入的數(shù)據(jù)，有些朋友直接按照增值稅申報表的銷售額來算，是不對的，應(yīng)該是含稅價。

2.提供廣告服務(wù)的單位取得合法扣除憑證「增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證」可以差額征收。也就是減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。娛樂業(yè)不可以。

繳納范圍很清晰

按照財稅〔2016〕36號)的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中的廣告服務(wù)、娛樂服務(wù)范圍來判斷，不要人為擴大或者縮小。

廣告服務(wù)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

娛樂服務(wù)，是指為娛樂活動同時提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢)。

那么你要問我做制作燈箱的屬于范圍不?那當(dāng)然就不屬于了「這是應(yīng)稅貨物」。

那你問設(shè)計廣告屬于不?當(dāng)然也不屬于了?！高@屬于設(shè)計服務(wù)」

具體你仔細研讀一下上面摘下來的范圍。

優(yōu)惠政策要知曉

財稅〔2014〕122號自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費。這個政策依據(jù)到期。因此需要嚴(yán)格按照“財稅〔2016〕25號”和“財稅〔2016〕60號”規(guī)定做好征管工作。

財稅〔2016〕25號第七條規(guī)定、增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

財稅[2019]46號規(guī)定自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費額的50%減征;對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費，各省(區(qū)、市)財政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費額50%的幅度內(nèi)減征。各省(區(qū)、市)財政、黨委宣傳部門應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)制定的減征政策文件抄送財政部、中共中央宣傳部。

來源：注冊會計師，財政部、國家稅務(wù)總局、二哥稅稅念、會計說、國家稅務(wù)總局海南稅務(wù)局，由北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)整理發(fā)布!

 當(dāng)周年慶遇上618，超低價好課等你拿！北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)周年慶典，感恩大狂歡抄底好時機！

活動入口點擊進入>>

618低價秒殺

掃碼添加小北老師，了解更多CPA課程。

北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專注注冊會計師考試10年，專業(yè)成就匠心課程，2020年，與你一同奮戰(zhàn)！北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)2020注冊會計師考試網(wǎng)絡(luò)課程熱招中！精心打造高效無憂班>>，注會高效無憂班包含三大特色提分班：百天刷題大戰(zhàn)、重難點特訓(xùn)和專項提分，6大練習(xí)，7大課程，8大資料，9大服務(wù)，10分用心！

2020注冊會計師網(wǎng)絡(luò)課 ▎面授課，注會分階課程體系，各種基礎(chǔ)需求全覆蓋。9重習(xí)題保障（專項練習(xí)、延展練習(xí)、應(yīng)試模擬、歷真題索引、知識點地圖、考前十頁紙、奪分100題、機考訓(xùn)練營、經(jīng)典30題），8重服務(wù)加碼，全程陪伴式教學(xué)，讓你放心購課，安心學(xué)習(xí)，點擊查看2020注會課程>>