項目

處理原則

會計分錄

初始計量

應當按照公允價值計量和相關交易費用之和作為初始入賬金額。

股票投資

借：可供出售金融資產——成本

　　【包括交易費用】

　　應收股利

　　貸：銀行存款等

交易費用

計入初始入賬金額

應收項目

實際支付的價款中包括的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應單獨確認為應收項目。

債券投資

借：可供出售金融資產——成本【面值】

　　　　　　　　　　 ——利息調整【差額】

　　應收利息

　　　貸：銀行存款等

后續(xù)計量

按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入所有者權益（其他綜合收益）。

借：可供出售金融資產——公允價值變動

　　貸：其他綜合收益

【公允價值下降做相反分錄】

持有期間

股票投資

持有期間對于股利的核算同交易性金融資產一樣。

股票投資

借：應收股利

　　貸：投資收益

債券投資

持有期間對于債券投資同持有至到期投資一樣。

按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。

債券投資

借：應收利息【面值×票面利率】

　　貸：投資收益【攤余成本×實際利率】

 　　　　可供出售金融資產——利息調整

【差額，也可能在借方】

處置時

處置可供出售金融資產時，應將所取得價款與可供出售金融資產賬　　面價值之間的差額，計入當期損益。

同時將計入其他綜合收益的部分轉入到當期損益。

股票投資

借：銀行存款等

　　貸：可供出售金融資產——成本

　　　　——公允價值變動

　　　　投資收益【差額】

借：其他綜合收益

　　貸：投資收益

【或者做相反分錄】

債券投資

借：銀行存款等

　　貸：可供出售金融資產——成本

　　　　　　　　　　　　——利息調整

　　　　　　　　　　　　——公允價值變動

投資收益【差額】

借：其他綜合收益

　　貸：投資收益

【或者做相反分錄】