對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

考慮因素

1、被審計單位是否有書面的行為規范并向所有員工傳達

2、被審計單位的企業文化是否強調誠信和道德價值觀念的重要性

3、管理層是否身體力行，高級管理人員是否起表率作用

4、對違反有關政策和行為規范的情況，管理層是否采取適當的懲罰措施

對勝任能力的重視

考慮因素

1、財務人員以及信息管理人員是否具備與被審計單位業務性質和復雜程度相稱的足夠的勝任能力和培訓，在發生錯誤時，是否通過調整人員或系統來加以處理

2、管理層是否配備足夠的財務人員以適應業務發展和有關方面的需要

3、財務人員是否具備理解和運用會計準則所需的技能

治理層的參與程度

治理層對控制環境影響的要素

1、治理層相對于管理層的獨立性

2、成員的經驗和品德

3、治理層參與被審計單位經營的程度和收到的信息以及其對經營活動的詳細檢查

4、治理層采取措施的適當性

管理層的理念和經營風格

理念

包括管理層對內部控制的理念，即管理層對內部控制以及對具體控制實施環境的重視程度

經營風格

管理層的經營風格可以表明管理層所能接受的業務風險的性質

組織結構及職權與責任的分配

考慮因素

1、在被審計單位內部是否有明確的職責劃分，是否將業務授權、業務記錄、資產保管和維護以及業務執行的責任盡可能地分離

2、數據處理和管理的職責的劃分是否合理

3、是否已針對授權交易建立適當的政策和程序

人力資源政策與實務

人力資源政策與實務涉及招聘、培訓、考核、咨詢、晉升和薪酬等方面。