舞弊風險因素細類

舞弊風險因素具體示例

動機或壓力

個人的生活方式或財務狀況問題

接觸現金或其他易被侵占（通過盜竊）資產的管理層或員工負有個人債務，可能會產生侵占這些資產的壓力

接觸現金或其他易被盜竊資產的員工與被審計單位之間存在的緊張關系

已知或預期會發生裁員

近期或預期員工報酬或福利計劃會發生變動

晉升、報酬或其他獎勵與預期不符

機會

資產的某些特性或特定情形可能增加其被侵占的可能性

持有或處理大額現金

體積小價值高或需求較大的存貨

易于轉手的資產，如無記名債券、鉆石或計算機芯片

體積小、易于銷售或不易識別所有權歸屬的存固定資產

與資產相關的不恰當的內部控制可能增加資產被侵占的可能性

職責分離或獨立審核不充分

對高級管理人員的支出（如差旅費及其他報銷費用）的監督不足

管理層對負責保管資產的員工的監督不足（如對保管處于偏遠地區的資產的員工監管不足）

對接觸資產的員工選聘不嚴格

對資產的記錄不充分

對交易（如采購）的授權及批準制度不健全

對現金、投資、存貨或固定資產等的實物保管措施不充分

未對資產作出完整、及時的核對調節

未對交易作出及時、適當的記錄（如銷貨退回未作沖銷處理）

對處于關鍵控制崗位的員工未實行強制休假制度

管理層對信息技術缺乏了解，從而使信息技術人員有機會侵占資產

對自動生成的記錄的訪問控制（包括對計算機系統日志的控制和復核）不充分

態度或借口

管理層或員工不重視相關控制

忽視監控或降低與侵占資產相關的風險的必要性

忽視與侵占資產相關的內部控制，如凌駕于現有的控制之上或未對已知的內部控制缺陷采取適當的補救措施

被審計單位人員在行為或生活方式方面發生的變化可能表明資產已被侵占

容忍小額盜竊資產的行為

對被審計單位存在不滿甚至敵對情緒

被審計單位人員的行為表明其對被審計單位感到不滿，或對被審計單位對待員工的態度感到不滿