[摘要]北京注協培訓網專業團隊為考生整理出2016年注冊會計師預習階段預習要點，以幫助考生提升預習階段學習效率，考生可根據北京注協培訓網為考生制定的預習計劃表安排自己的學習進度。

　　北京注協培訓網專業團隊為考生整理出2016年注冊會計師預習階段預習要點，以幫助考生提升預習階段學習效率，考生可根據北京注協培訓網為考生制定的預習計劃表安排自己的學習進度。（>>>2016年注冊會計師考試《審計》預習計劃表）

第1章 審計概述

第4節 審計基本要求

　　一、遵守職業道德要求

　　注冊會計師應當遵循的基本原則：

　　1、誠信；

　　2、獨立性；

　　3、客觀和公正；

　　4、專業勝任能力和應有的關注；

　　5、保密；

　　6、良好職業行為。

　　二、保持職業懷疑

　　職業懷疑，是指注冊會計師執行審計業務的一種態度，包括采取質疑的思維方式，對可能表明由于舞弊或錯誤導致錯報的情況保持警覺，以及對審計證據進行審慎評價。

　　【理解入手點】

　　1、職業懷疑在本質上要求秉持一種質疑的理念。

　　2、職業懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺。包括但不限于：

　　（1）相互矛盾的審計證據；

　　（2）引起對文件記錄、對詢問的答復的可靠性產生懷疑的信息；

　?。?）表明可能存在舞弊的情況；

　?。?）表明需要實施除審計準則規定外的其他審計程序的情形

　　3、職業懷疑要求審慎評價審計證據。

　　4、職業懷疑要求客觀評價管理層和治理層。不能依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷。

　　三、合理運用職業判斷

　　1、職業判斷對于作出下列決策尤為重要：

　?。?）確定重要性和評估審計風險；

　　（2）為滿足審計準則的要求和收集審計證據的需要，確定所需實施的審計程序的性質、時間安排和范圍；

　　（3）為實現審計準則規定的目標和注冊會計師的總體目標，評價是否已獲取充分、適當的審計證據以及是否還需執行更多的工作；

　?。?）評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷；

　?。?）根據已獲取的審計證據得出結論。

　　2、評價職業判斷是否適當可以基于下列兩個方面：

　　（1）作出的判斷是否反映了對審計和會計原則的適當運用；

　?。?）根據截至審計報告日注冊會計師知悉的事實和情況，作出的判斷是否適當，是否與這些事實和情況相一致。

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責任編輯：柴雨