稅法要素

含義和內(nèi)容

備注

1總則

包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。

2納稅人

（納稅主體）

稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

有兩種基本形式：自然人和法人

3征稅對(duì)象（課稅對(duì)象、征稅客體）

法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。

是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志；體現(xiàn)征稅的最基本界限；也決定了各個(gè)不同稅種的名稱

4稅目

對(duì)征稅對(duì)象的具體分類

可以明確具體的征稅范圍；也可以對(duì)不同的稅目區(qū)別對(duì)待

5稅率

對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度

我國(guó)現(xiàn)行稅率形式包括比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率和超率累進(jìn)稅率四種形式

6納稅環(huán)節(jié)

征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)

7納稅期限

關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定

納稅期限由納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限和繳庫(kù)期限三層概念規(guī)范

8納稅地點(diǎn)

稅法規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體納稅地點(diǎn)

9減稅免稅

對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定

10罰則

對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施

11附則

相關(guān)法律授權(quán)以及生效時(shí)間規(guī)定

納稅人的基本形式

自然人

自然人是基于自然規(guī)律而出生的，有民事權(quán)利和義務(wù)的主體，包括本國(guó)公民，也包括外國(guó)人和無(wú)國(guó)籍人。

稅法可將自然人劃分為居民納稅人和非居民納稅人，或者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人等。

法人

法人是自然人的對(duì)稱，是基于法律規(guī)定享有權(quán)利能力和行為能力，具有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的社會(huì)組織。我國(guó)的法人主要有四種：機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人和社團(tuán)法人。

稅法可將法人可劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

扣繳義務(wù)人

代扣代繳義務(wù)人

依法在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)有義務(wù)代扣代繳其應(yīng)納稅款的單位和個(gè)人

我國(guó)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅設(shè)置有代扣代繳義務(wù)。

代收代繳義務(wù)人

依法在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)有義務(wù)代收代繳其應(yīng)納稅款的單位和個(gè)人

我國(guó)消費(fèi)稅、車船稅設(shè)置有代收代繳義務(wù)。

價(jià)值形態(tài)的計(jì)稅依據(jù)，即從價(jià)計(jì)征

計(jì)稅依據(jù)是可以量化為貨幣數(shù)量的形態(tài)，如收入、所得、價(jià)款等。

物理形態(tài)的計(jì)稅依據(jù)，即從量計(jì)征

計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象的自然計(jì)量單位，如面積、體積、容積、重量等。

類別

具體形式

含義和內(nèi)容

適用稅種

比例稅率：即對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。

單一比例稅率

同一征稅對(duì)象的所有納稅人都適用同一比例稅率。

全部采用：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、契稅、車輛購(gòu)置稅、煙葉稅

部分采用：消費(fèi)稅、印花稅、個(gè)人所得稅、資源稅

差別比例稅率

同一征稅對(duì)象的不同納稅人適用不同的比例征稅。又包括產(chǎn)品差別稅率（如消費(fèi)稅、關(guān)稅等）、行業(yè)差別稅率（如營(yíng)業(yè)稅）、地區(qū)差別稅率（如城建稅等）。

幅度比例稅率

同一征稅對(duì)象，稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率，各地區(qū)在該幅度內(nèi)確定具體的適用稅率。

累進(jìn)稅率：隨著征稅對(duì)象數(shù)量增大而隨之提高的稅率，即按征稅對(duì)象數(shù)額的大小劃分為若干等級(jí)，不同等級(jí)的課稅數(shù)額分別適用不同的稅率，課稅數(shù)額越大，適用稅率越高。

全額累進(jìn)稅率

是把征稅對(duì)象的數(shù)額劃分為若干等級(jí)，對(duì)每個(gè)等級(jí)分別規(guī)定相應(yīng)稅率，當(dāng)稅基超過(guò)某個(gè)級(jí)距時(shí)，課稅對(duì)象的全部數(shù)額都按提高后級(jí)距的相應(yīng)稅率征稅

無(wú)

超額累進(jìn)稅率

把征稅對(duì)象按數(shù)額的大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。

部分采用：個(gè)人所得稅

全率累進(jìn)稅率

無(wú)

超率累進(jìn)稅率

以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅

全部采用：土地增值稅

定額稅率

按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額，或一個(gè)稅額幅度。

全部采用：城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、耕地占用稅；

部分采用：關(guān)稅、消費(fèi)稅、印花稅、資源稅