項(xiàng)目

處理原則

會(huì)計(jì)分錄

初始計(jì)量

應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　應(yīng)收股利/利息

　　投資收益【交易費(fèi)用】

　　貸：銀行存款等

交易費(fèi)用

直接計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益借方）

應(yīng)收項(xiàng)目

企業(yè)取得金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息

在持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。

借：應(yīng)收股利/利息

　　貸：投資收益

持有期間公允價(jià)值變動(dòng)

資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益

【公允價(jià)值下降做反分錄】

處置時(shí)

處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

借：銀行存款

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)

　　投資收益【差額】

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：投資收益

借：銀行存款

　　交易性金融資——公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　投資收益【差額】

借：投資收益

　　貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益