項目

處理原則

會計分錄

初始計量

應當按照公允價值和相關交易費用之和作為初始入賬金額

借：持有至到期投資——成本【面值】

　　　　　　　　　——利息調整【差額，也可能在貸方】

　　　　　　　　　——應計利息【到期一次還本付息】

應收利息

　　貸：銀行存款等

交易費用

計入初始入賬金額

應收項目

實際支付的價款中包括的已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為應收項目

后續計量

采用實際利率法，按攤余成本計量

借：應收利息【面值×票面利率】

　　或持有至到期投資——應計利息
　　貸：投資收益【攤余成本×實際利率】
　　　　持有至到期投資——利息調整

【差額，也可能在借方】

持有期間

按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益

處置時

處置持有至到期投資時，應將所取得價款與持有至到期投資賬面價值之間的差額，計入當期損益。

借：銀行存款等

　　持有至到期投資減值準備

　　貸：持有至到期投資——成本

　　　　　　　　　　　——利息調整

　　　　　　　　　　　——應計利息【到期一次還本付息】

　　　　投資收益【差額】