函證的對象

（1）銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息

（2）應收賬款

（3）其他內容，包括（但不限于）交易性金融資產；應收票據；其他應收款；預付賬款；由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨；長期股權投資；應付賬款；預收賬款；保證、抵押或質押；或有事項；重大或異常的交易。

函證實施的范圍

選取的特定項目包括：

（1）金額較大的項目

（2）賬齡較長的項目

（3）交易頻繁但期末余額較小的項目

（4）重大關聯方交易

（5）重大或異常的交易

（6）可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易

函證的時間

通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證

情況

處理方法

認為管理層的要求合理

實施替代審計程序

認為管理層的要求不合理

被阻撓而無法實施函證，視為審計范圍受到限制，考慮對審計報告可能產生的影響