[摘要]今天我們一起來學(xué)習(xí)《稅法》科目核心考點(diǎn)：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理。【注冊(cè)會(huì)計(jì)師考點(diǎn)聚焦】是北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)為參與2016年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目考試的考生準(zhǔn)備的備考大餐，小編將每天為考生整理注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段每門一篇，每天6篇。

　　【知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理★★

　　一、一般納稅人的認(rèn)定及管理

　　（一）一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額，超過財(cái)政部、國際稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　　年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅的銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。其中稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。經(jīng)營期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。

　　（二）資格條件

　　銷售額不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但符合資格條件的，也可登記成為增值稅一般納稅人。

　　2015年4月1日以后規(guī)定的資格條件是：能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

　　（三）有選擇權(quán)的納稅人

　　（1）非企業(yè)性單位，指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體等其它單位

　　（2）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為（（旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品））

　　（3）營改增試點(diǎn)納稅人：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　上述有選擇權(quán)的納稅人如果選擇做小規(guī)模納稅人，無需辦理資格認(rèn)定。

　　除另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　二、一般納稅人資格登記及管理的基本規(guī)定

　　小規(guī)模納稅人以外的納稅人（一般納稅人）應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資格登記。

　　1.辦理機(jī)構(gòu)

　　登記事項(xiàng)由增值稅納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

　　2.納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序

　　（1）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人資格登記表》，并提供稅務(wù)登記證件

　　（2）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記

　　（3）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容

　　3.選擇登記需要提交書面說明

　　納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。

　　【提示】個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。

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