定義

內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。

【理解切入點】

1、目標是合理保證

（1）財務(wù)報告的可靠性

（2）經(jīng)營的效率和效果

（3）遵守使用的法律法規(guī)的要求

2、設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負有責(zé)任

3、實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策和程序

要素

①控制環(huán)境

②風(fēng)險評估過程

③與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通

④控制活動

⑤對控制的監(jiān)督

與審計相關(guān)的控制

【注意】

注冊會計師審計的目標是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報發(fā)表審計意見，盡管要求注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

獲取控制涉及和執(zhí)行的審計證據(jù)

為獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)而實施的風(fēng)險評估程序

①詢問被審計單位人員

②觀察特定控制的運用

③檢查文件和報告

④追蹤交易在財務(wù)報告信息中的處理過程（穿行測試）