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2016注冊會計師考試《稅法》知識點32:城市維護建設稅
      2016-08-12 11:03:54     來源:北京注協培訓網         
[摘要]今天我們一起來學習《稅法》科目核心考點:城市維護建設稅。【注冊會計師考點聚焦】是北京注協培訓網專業團隊為參與2016年度注冊會計師各科目考試的考生準備的備考大餐,小編將每天為考生整理注冊會計師專業階段每門一篇,每天6篇。

2016注會考試重點考點聚焦

  【知識點】城市維護建設稅★★

要素

具體規定

納稅人

1.城建稅的納稅人,是指負有繳納增值稅、消費稅和營業稅“三稅”義務的單位和個人。

2.自2010年12月1日起,對外商投資企業、外國企業及外籍個人(以下簡稱外資企業)征收城市維護建設稅。

稅率

1.城建稅的一般規定,按納稅人所在地不同

納稅人所在地

稅率

市區

7%

縣城、鎮

5%

不在市、縣城、鎮;開采海洋石油資源的中外合作油(氣)田所在地在海上。

1%

2.城建稅的特殊規定

(1)由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人,其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執行。

(2)流動經營等無固定納稅地點的單位和個人,在經營地繳納“三稅”的,其城建稅的繳納按經營地適用稅率執行。

計稅依據

1.納稅人違反“三稅”有關規定而加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計稅依據
2.納稅人違反“三稅”有關規定,被查補“三稅”和被處以罰款時,也要對其未繳的城建稅進行補稅和罰款;
3.“三稅”得到減征或免征優惠,城建稅也要同時減免;
4.城建稅進口不征,出口不退
5.經國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍。

應納稅額

應納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額×適用稅率

 

稅收優惠

1.城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征,即隨“三稅”的減免而減免。
2.對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的,城建稅也可同時退庫。
3.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅,不征收城建稅。
4.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規定外,對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加,一律不予退(返)還。
5.對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅。

納稅環節

1.納稅人只要發生“三稅”的納稅義務,就要在同樣的環節,分別計算繳納城建稅。

 

納稅地點

納稅人繳納“三稅”的地點,就是該納稅人繳納城建稅的地點。但是,屬于下列情況的,納稅地點為:

1.代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人,同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人,其城建稅的納稅地點在代扣代收地。
2.跨省開采的油田,下屬生產單位與核算單位不在一個省內的,其生產的原油,在油井所在地繳納增值稅,同時一并繳納城建稅。
3.對管道局輸油部分的收入,由取得收入的各管道局于所在地繳納營業稅,城建稅也一并繳納。
4.對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人,應隨同“三稅”在經營地按適用稅率繳納。

納稅期限

由納稅人在繳納“三稅”時同時繳納,其納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。

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責任編輯:柴雨

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