[摘要]由于2017年CPA考試大綱暫未公布，也導(dǎo)致一些注會(huì)考生備考比較迷茫，針對此情況，北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)特邀會(huì)內(nèi)專家編寫2017年CPA《審計(jì)》考前預(yù)習(xí)講義，下面是《審計(jì)》第4章節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容。

　　由于2017年CPA考試大綱暫未公布，也導(dǎo)致一些注會(huì)考生備考比較迷茫，針對此情況，北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)特邀會(huì)內(nèi)專家編寫2017年CPA《審計(jì)》考前預(yù)習(xí)講義，下面是《審計(jì)》第4章節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容。

　　第四章 審計(jì)抽樣

　　第一節(jié) 審計(jì)抽樣的基本概念

　　二、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　(一)抽樣風(fēng)險(xiǎn)—結(jié)合審計(jì)證據(jù)的充分性學(xué)習(xí)

　　抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對和對整個(gè)總體實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。

　　1.控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)。

　　(1)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)，是指推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。也可以說，盡管樣本結(jié)果支持注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃信賴內(nèi)部控制的程度，但實(shí)際偏差率不支持該信賴程度的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，是指推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。也可以說，盡管樣本結(jié)果不支持注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃信賴內(nèi)部控制的程度，但實(shí)際偏差率支持該信賴程度的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師也要關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。

　　(1)誤受風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)。如果賬面金額實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為其不存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師通常會(huì)停止對該賬面金額繼續(xù)進(jìn)行測試，并根據(jù)樣本結(jié)果得出賬面金額無重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，容易導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

　　(2)誤拒風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。與信賴不足風(fēng)險(xiǎn)類似，誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。如果賬面金額不存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為其存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師會(huì)擴(kuò)大細(xì)節(jié)測試的范圍并考慮獲取其他審計(jì)證據(jù)，最終注冊會(huì)計(jì)師會(huì)得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

　　(二)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。

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