[摘要]2016年注冊會計師綜合階段考試在即，北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專業(yè)團隊為考生精心挑選出《職業(yè)能力綜合測試》案例集中的實務(wù)案例及重要知識點。本文知識點為職業(yè)能力綜合測試試卷二中的公司內(nèi)部控制。

　　資料：公司內(nèi)部控制的情況如下：

　　1.公司制定的采購方式如下：① 大宗采購采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；② 一般物資或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。

　　2.公司制定的存貨驗收程序和方法如下：外購存貨的驗收，重點關(guān)注產(chǎn)品的質(zhì)量，通過檢驗合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應(yīng)及時查明原因、落實責任、報告處理。

　　3.公司應(yīng)收賬款的管理制度中規(guī)定：財務(wù)部門負責應(yīng)收款項的催收，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保存。

　　4.公司章程規(guī)定：企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，必須經(jīng)由總經(jīng)理審批方可執(zhí)行，總經(jīng)理有權(quán)單獨進行決策或修改方案。

　　5.公司章程規(guī)定：審計委員會每年至少舉行一次會議，并于審計周期的主要日期舉行。審計委員會應(yīng)每年至少與外聘審計師會面一次，討論與審計相關(guān)的事宜，且管理層可以列席。

　　6.公司章程規(guī)定：審計委員會的組成應(yīng)由半數(shù)以上由獨立、行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財務(wù)經(jīng)驗。

　　問題：根據(jù)資料，按照《企業(yè)內(nèi)部制度應(yīng)用指引》的要求，判斷公司內(nèi)部控制是否存在缺陷，并說明理由；并說明利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制需關(guān)注的主要風(fēng)險有哪些？

　　【參考答案】

　　1.情況1存在缺陷

　　理由：大宗采購應(yīng)當采用招標方式，合理確定招標的范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則；

　　2.情況2存在缺陷

　　理由：外購存貨的驗收，應(yīng)當重點關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致。

　　3.情況3存在缺陷

　　理由：銷售部門負責應(yīng)收款項的催收，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保存。

　　4.情況4存在缺陷

　　理由：企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策意見。

　　5.情況5存在缺陷

　　理由：審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行。審計委員會應(yīng)每年至少與外聘及內(nèi)部審計師會面一次，討論與審計相關(guān)的事宜，但無須管理層出席。

　　6.情況6存在缺陷

　　理由：審計委員會的組成應(yīng)全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財務(wù)經(jīng)驗。

　　利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制需關(guān)注的主要風(fēng)險有：

　　1.信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效 率低下；

　　2.系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當，可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實施有效控制；

　　3.系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄露或損毀，系統(tǒng)無法正常運行。

　　版權(quán)聲明：

　　以上案例內(nèi)容是職業(yè)能力綜合測試試卷（二）知識點，摘選自北京注冊會計師協(xié)會編寫的注冊會計師綜合階段輔導(dǎo)書《職業(yè)能力綜合測試》案例集，均為北京注冊會計師協(xié)會培訓(xùn)網(wǎng)合法擁有版權(quán)或有權(quán)使用的作品，未經(jīng)本網(wǎng)授權(quán)不得轉(zhuǎn)載、摘編或利用其它方式使用上述作品。

　　編輯推薦：2016年注會綜合階段實務(wù)案例及重要知識點聚焦（卷一）  （卷二）

責任編輯：柴雨
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