注會稅法被很多考生稱之為“碎”法，這對考生的記憶力提出新的挑戰(zhàn)，考生必須全面復(fù)習(xí)，摒棄死記硬背，要努力做到知其意、明其理，并學(xué)會舉一反三。

注會稅法考生必須在做練習(xí)方面有切實行動，習(xí)題演練是適應(yīng)考試的必要步驟。CPA稅法考生平時多做練習(xí)是至關(guān)重要的。盡管習(xí)題不是考題，但可以讓考生增加對考試的適應(yīng)性，而且習(xí)題中貫穿大量的重要考點，通過習(xí)題練習(xí)可以發(fā)現(xiàn)復(fù)習(xí)死角。別忘了用注會機(jī)考模擬訓(xùn)練營去練習(xí)自己的答題速度，合理分配考試時間。

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注冊會計師每日一練題目都是北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專業(yè)團(tuán)隊老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。　　

2021注會《稅法》每日一練

假設(shè)某金融公司（一般納稅人）2019年第二季度轉(zhuǎn)讓債券賣出價為100000元（含增值稅價格，下同），該債券是2018年9月購入的，買入價為60000元，2019年第一季度取得利息6000元，繳納了增值稅。該公司截至2019年第一季度轉(zhuǎn)讓金融商品虧損10000元。則轉(zhuǎn)讓債券的銷項稅額為（ ）。

A.1698.11

B.2264.15

C.5660.38

D.1358.49

【參考答案】 A

【答案解析】

（1）金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額（不得扣除買賣交易中的其他稅費）；（2）轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。（3）若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的。 含稅銷售額＝100000-60000-10000＝30000（元） 銷項稅額＝30000÷（1＋6%）×6%＝1698.11（元）

【知識點】按差額計算銷售額

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