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財政部關于印發《彩票機構新舊會計制度有關銜接問題的處理規定》的通知
【財會[2014]2號 】
      2014-03-03 15:54:58         

  1.“財政補助收入”、“事業收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“經營收入”、“其他收入”、“撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補助”、“經營支出”、“銷售稅金”、“結轉自籌基建”科目。

  由于上述原賬中收入支出類科目年末無余額,不需進行轉賬處理。自2014年1月1日起,應當按照新制度設置收入支出類科目并進行賬務處理。

  2.“撥入專款”、“撥出專款”、“專款支出”科目。

  新制度未設置“撥入專款”、“撥出專款”、“專款支出”科目。轉賬時,應將原賬中“撥入專款”科目的余額轉入新賬中“非財政專戶核撥資金結轉”科目,將原賬中“撥出專款”、“專款支出”科目的余額轉入新賬中“非財政專戶核撥資金結轉”科目。

  三、按照新制度將基建賬相關數據并入新賬

  彩票機構應當按照新制度的要求,在按國家有關規定單獨核算基本建設投資的同時,將基建賬相關數據并入單位會計“大賬”。新制度設置了“在建工程”科目,該科目為新設科目。彩票機構應當在新賬中“在建工程”科目下設置“基建工程”明細科目,核算由基建賬并入的在建工程成本。

  將2013年12月31日原基建賬中相關科目余額并入新賬時:按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“預付工程款”等科目余額,借記新賬中“在建工程——基建工程”科目;按照基建賬中“交付使用資產”等科目余額,借記新賬中“固定資產”等科目;按照基建賬中“基建投資借款”科目余額,貸記新賬中“長期借款”科目;按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“預付工程款”、“交付使用資產”等科目余額,貸記新賬中“非流動資產基金——在建工程”科目;按照基建賬中“基建撥款”科目余額中歸屬于財政專戶核撥資金結轉的部分,貸記新賬中“財政專戶核撥資金結轉”科目;按照基建賬中其他科目余額,分析調整新賬中相應科目;按照上述借貸方差額,貸記或借記新賬中“事業基金”科目。

  彩票機構執行新制度后,應當至少按月根據基建賬中相關科目的發生額,在“大賬”中按照新制度對基建相關業務進行會計處理。

  四、財務報表新舊銜接

  (一)彩票機構2014年1月1日期初資產負債表的編制。

  彩票機構應當根據新賬各會計科目期初余額,按照新制度編制2014年1月1日期初資產負債表。

  (二)彩票機構2014年度財務報表的編制。

  彩票機構應當按照新制度規定編制2014年的月度、年度財務報表。在編制2014年度收入支出表、財政核撥資金收入支出表時,不要求填列上年比較數。


附件:
新舊彩票機構會計制度會計科目對照表 .rar

責任編輯:浮生

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