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[摘要]4月已至，變化最大的當(dāng)屬一般納稅人，差旅費以后也可以抵扣了，那4月1日后小規(guī)模納稅人如何申報呢?這時機(jī)智的我又來了，看完記得點個“在看”。

　　4月已至，變化最大的當(dāng)屬一般納稅人，差旅費以后也可以抵扣了，那4月1日后小規(guī)模納稅人如何申報呢?這時機(jī)智的我又來了，看完記得點個“在看”。

　　我們先來看政策

　　時間：從2019年1月起

　　1.小規(guī)模納稅人月銷售收入未超過10萬元(1個季度未超過30萬元)，免征增值稅。(4月申報時，得好好算賬哦~算好開票收入+未開票收入合計如實填報。)

　　2.適用差額征收的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定當(dāng)期銷售收入。(月未超過10萬，季未超過30萬免征增值稅。)

　　3.個體戶和非個體戶在填報時有不同，一個填未達(dá)起征點銷售額，一個填小微企業(yè)免稅銷售額，填報時注意區(qū)分。

　　4.不動產(chǎn)銷售額要另行填報，特殊情況除外。

　　5.月報季報自己定，哪樣劃算選哪種。

　　6.代開普通發(fā)票符合條件的，免征增值稅;代開(或自開)專票無論開多少，都得繳，代開發(fā)票的收入都得申報哦。

　　政策基本上就是那么多，那么咋申報呢?我們今天已重慶市為例，請往下看↓

　　小規(guī)模申報流程

　　一、登錄重慶市稅務(wù)局官網(wǎng)：http://www.cqsw.gov.cn/cqsswj/

　　來源：重慶稅務(wù)、北京稅務(wù)、國家稅務(wù)總局，北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　點擊“重慶市電子稅務(wù)局”跳轉(zhuǎn)到電子稅務(wù)局界面進(jìn)行登錄。電子稅務(wù)局網(wǎng)址：

　　https://etax.chongqing.chinatax.gov.cn/ssoserver/login

　　二、電子稅務(wù)局操作

　　1、選擇【我要辦稅】-【申報納稅】-【增值稅小規(guī)模納稅人申報】

　　2、選擇【填表申報】

　　3、選擇增值稅月或季報(小規(guī)模納稅人)-【立刻填表】

　　4、確認(rèn)銷售收入數(shù)據(jù)

　　網(wǎng)上申報系統(tǒng)會自動從后臺提取開票信息(包含自開票和代開票)，請納稅人核對。如果數(shù)據(jù)無誤，納稅人僅需點擊“確定”按鈕，系統(tǒng)會自動生成增值稅小規(guī)模納稅申報表。

　　如果納稅人存在未開票收入，則需在未開票收入欄輸入“含稅收入”或“不含稅收入”金額，系統(tǒng)也會自動推算“不含稅收入”或“含稅收入”。

　　注：納稅申報表上的銷售收入均為不含稅收入。

　　北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)提示：

　　納稅人可通過點擊(示例)查看“含稅收入”和“不含稅收入”的定義，如下圖：

　　5、預(yù)覽自動生成的增值稅納稅申報表。

　　6、申報、繳款

　　在提交申報前，納稅人需對系統(tǒng)自動生成的申報表數(shù)據(jù)進(jìn)行最后確認(rèn)，并同時檢查增值稅開票系統(tǒng)是否已完成正常抄報稅。確認(rèn)無誤后，則可提交申報、繳納稅款。

　　相關(guān)問題解答：

　　1、單位在2019年2月份申報期已下載了員工通過個稅APP、WEB端填報的專項附加扣除信息，3月份還需要重新下載嗎？

　　答：需要重新下載。如果員工新填寫了專項附加扣除信息，或者修改了以前填寫的專項附加扣除信息，扣繳義務(wù)人需要按照員工最新填報的信息計算并預(yù)扣個人所得稅。為保障員工能夠及時、準(zhǔn)確享受專項附加扣除，扣繳義務(wù)人在每個月計算個人所得稅時，需要通過扣繳客戶端軟件下載更新專項附加扣除信息。

　　2、上個月已經(jīng)下載了專項附加扣除信息并生成了可扣除額，計算2019年3月工資薪金所得個人所得稅時，是否還需要點擊“預(yù)填專項附加扣除”？

　　答：需要，這一點很重要。扣繳義務(wù)人每次發(fā)放工資計算個人所得稅時，均需要點擊“預(yù)填專項附加扣除”，生成可扣除額。在此需要注意兩點：

　　一是如果發(fā)放工資計算個人所得稅時未點擊“預(yù)填專項附加扣除”，則本月不會生成專項附加扣除可扣除額。也就是說，當(dāng)月的累計專項附加扣除額為0，納稅人將會因此無法享受專項附加扣除。如果此前有過類似情況，也不要著急，本月點擊后，將會生成包含往期可享受的累計可扣除額，納稅人前期未享受的可扣除額在本月可補(bǔ)扣享受。

　　二是如果3月份已經(jīng)發(fā)放工資并預(yù)扣了個人所得稅，在辦理扣繳申報之前，如果預(yù)扣的稅款沒有變化，請務(wù)必不要再次點擊“預(yù)填專項附加扣除”，以防再次點擊后重新生成的可扣除額與之前計算應(yīng)預(yù)扣個人所得稅時生成的可扣除額不一致，導(dǎo)致申報時出現(xiàn)申報稅款與實際代扣稅款不一致問題。

　　3、現(xiàn)在預(yù)扣預(yù)繳時使用的累計預(yù)扣法如何計算個稅?會不會造成稅負(fù)逐漸增加？

　　答：采用累計預(yù)扣法計算應(yīng)預(yù)扣稅款時，扣繳義務(wù)人要以納稅人本年度截至當(dāng)前月份取得的累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額，計算累計的應(yīng)納稅所得額，適用年度稅率表，計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。最后，用累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，計算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。具體計算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

　　采用累計預(yù)扣法的好處在于，對于一個納稅年度內(nèi)只在一處取得工資薪金所得的納稅人，預(yù)扣預(yù)繳的稅款在多數(shù)情況下會正好與全年應(yīng)納稅款相等，納稅人也就無需另行辦理年度匯繳申報，能夠大大減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

　　需要注意的是，采用累計預(yù)扣法，對部分納稅人來說，可能會出現(xiàn)收入逐月累計增加后，適用的稅率相應(yīng)提檔，納稅人感覺年初幾個月納稅少，之后稅額逐漸增加。但從全年看，該方法計算出的每月應(yīng)納稅額的全年合計數(shù)，與按年度整體計算出的應(yīng)納稅額是一致的，不影響納稅人應(yīng)享受的減稅紅利，更不會額外增加納稅人的稅負(fù)，反而讓納稅人享受到了一定的“遞延納稅”的紅利。

　　4、員工1月份入職，3月份第一次發(fā)工資，4月份征期申報1-3月份工資薪金所得稅款時，應(yīng)該扣除幾個5000元？

　　答：根據(jù)《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》第六條規(guī)定，累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。因此，雖然該員工一共只領(lǐng)取了1次工資，但在計算個人所得稅時，需按照其已任職受雇月份數(shù)(即3個月)來計算減除費用，也就是說，3月份計算稅款時可以扣除15000元。

　　5、按季申報的經(jīng)營所得納稅人，4月份如何辦理經(jīng)營所得個人所得稅季度預(yù)繳申報？

　　答：納稅人主要有以下三種申報方式：

　　一是個體工商戶業(yè)主(定期定額戶除外，下同)、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人(以下簡稱“投資人”)可以直接通過自然人稅收管理系統(tǒng)WEB端辦理自行納稅申報。

　　二是個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的辦稅人員可以通過自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，幫助投資人代辦經(jīng)營所得申報。

　　三是投資人或者其辦稅人員可以前往被投資單位對應(yīng)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報。

　　6、網(wǎng)上完成經(jīng)營所得個稅申報后，如何辦理稅款繳納？

　　答：稅款繳納主要有以下幾種方式：

　　一是個人通過自然人稅收管理系統(tǒng)WEB端辦理自行納稅申報后，可以選擇銀聯(lián)繳款、銀行端憑證繳款，或者通過個人與稅務(wù)局、銀行簽訂的三方協(xié)議繳款。

　　二是辦稅人員通過自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端代投資人辦理經(jīng)營所得申報的，可以選擇銀聯(lián)繳款、銀行端憑證繳款或者投資人與稅務(wù)局、銀行簽訂的三方協(xié)議進(jìn)行繳款;同時，也可以在辦稅人員代為申報后，由投資人登錄自然人稅收管理系統(tǒng)WEB端繳納稅款。

　　7、銀行端查詢繳稅憑證過期了怎么辦？

　　答：過期將影響您繳納稅款，因此請在限繳日期前持《銀行端查詢繳款憑證》到銀行柜臺繳納稅款。如果超過限繳日期，需通過自然人稅收管理系統(tǒng)WEB端或者扣繳客戶端進(jìn)入銀行端查詢繳稅模塊，重新打印憑證辦理繳稅。

　　四月征期提醒：

　　4月1日-15日申報繳納資源稅(水資源稅除外)、按期匯總繳納納稅人和電子應(yīng)稅憑證納稅人申報繳納印花稅

　　征期內(nèi)5至7日為節(jié)假日，順延至15日

　　4月3日-11日國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金代收

　　4月1日-15日彩票公益金代收、彩票業(yè)務(wù)費代收

　　4月1日-18日申報繳納增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、水資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、工會經(jīng)費代收

　　征期內(nèi)5至7日為節(jié)假日，順延至18日

　　申報后三日內(nèi)按季度申報繳納的土地增值稅預(yù)繳稅款。

責(zé)任編輯：栗子