[摘要]從今天開始和大家一起分享有關(guān)《審計》科目第二編第七章的學習筆記，第七章是第二編的第一章，學習難度較大，大家跟著我一起來看看吧。

　　一、前言

　　從今天開始和大家一起分享有關(guān)《審計》科目第二編第七章的學習筆記，第七章是第二編的第一章，學習難度較大，大家跟著我一起來看看吧。

　　二、本章學習方法

　　從第二編開始，就需要我們建立審計思維，可以采用“假如我是注冊會計師”的方法來學習，本編有兩章，分別介紹了風險評估和風險應(yīng)對，先來看看學習總體的思路：

　　從上面的圖可以看出，第一步到第三步是環(huán)環(huán)相扣的，而第七章風險評估主要介紹了審計測試流程的“上游”，即了解被審計單位及其環(huán)境和評估重大錯報風險。下面我們就一起來學習總結(jié)一下吧。

　　1、預(yù)習

　　建議大家還是先看一下老師的講義為好，或者看看徐永濤老師的這個思維導(dǎo)圖：

　　看完這個圖，很顯然這章有四個考點，想知道考點怎么考，怎么學，聽了課程就知道了。再此不做講述了。

　　2、聽課&講義

　　本章學習必須要聽課，聽課必須學會理解審計思維，本章用最簡單的一句話來描述就是：注冊會計師通過風險評估程序來了解被審計單位及其環(huán)境，目的是用來評估重大錯報風險。如果在聽課和學習之前建立這樣的審計思維，這章學習效率將會大大的提高，你聽課的時候就會明白為什么要學這些內(nèi)容，這些內(nèi)容具體是做什么的。

　　對于本章的講義，建議大家要多看，教材也要多看，本章教材雖然只有近40頁，沒有達到十分之一，但是考試地位卻是大大相反的，我記得某位老師說過，這章和第八章風險應(yīng)對每年肯定出綜合題，對于這章的講義和教材看10遍也不為過，本人親自體驗過，記得我備考審計的時候，這兩章是看了不下十遍的，教材都翻成兩半了，最后考試審計也是一次性通過的，所以輔導(dǎo)老師給我們都是苦口婆心來講的，需要我們認真對待課件，認真對待老師講過的每句話。

　　3、關(guān)于本章的學習方法和學習技巧

　　本章處處是考點，處處是重點，需要大家全面復(fù)習和掌握，下面我給大家舉例一些容易混淆的知識點：

　　(1)穿行測試和重新執(zhí)行的區(qū)別

　　穿行測試是注冊會計師為了驗證以前程序獲取的有關(guān)內(nèi)部控制信息而實行的程序，比如進一步了解銷售和收款循環(huán)的內(nèi)部控制情況，注冊會計師會抽取幾筆銷售業(yè)務(wù)，檢查這幾筆業(yè)務(wù)在整個會計系統(tǒng)留下的有關(guān)原始憑證，從而能夠掌握相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計以及執(zhí)行情況，但這其中在通常情況下并不涉及對內(nèi)部控制由現(xiàn)行的確定。

　　重新執(zhí)行是對內(nèi)部控制程序重新過一遍，測試其是否得到有效執(zhí)行，也就是說，不是檢查已有的憑證或記錄，而是會產(chǎn)生新的證據(jù)。也可以用于實質(zhì)性程序，比如注冊會計師按照被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制制度的規(guī)定，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，來驗證相應(yīng)內(nèi)部控制是否有效運行。

　　兩者的區(qū)別有：穿行測試主要是用在了解內(nèi)部控制時使用，而重新執(zhí)行主要是在控制測試程序中使用，而重新執(zhí)行是一項具體的審計程序，而穿行測試是多種審計程序的綜合運用。

　　(2)預(yù)防性控制和檢查性控制的區(qū)別

　　預(yù)防性控制就是不想讓你有犯錯的機會;檢查性控制就是如果你犯錯了一定得把你糾出來。舉例：對于我們的健康，鍛煉就是預(yù)防性的，醫(yī)院就是檢查性的。

　　(3)對風險評估的修正的理解

　　評估重大錯報風險與了解被審計單位及其環(huán)境一樣，也是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。

　　A注冊會計師對重大錯報風險的評估可能基于預(yù)期控制運行有效這一判斷，即相關(guān)控制可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報。(初評)

　　B在測試控制運行的有效性時，注冊會計師獲取的證據(jù)可能表明相關(guān)控制在被審計期間并未有效運行。(再評)

　　C在實施實質(zhì)性程序后，注冊會計師可能發(fā)現(xiàn)錯報的金額和頻率比在風險評估時預(yù)計的金額和頻率要高。(終評)

　　如果通過實施進一步審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應(yīng)當修正風險評估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計劃實施的進一步審計程序。

　　(4)如何理解“合規(guī)”性內(nèi)部控制。

　　舉例說明，為了保證企業(yè)的員工能夠在規(guī)定的時間內(nèi)入廠工作，企業(yè)設(shè)立了指紋機進行考勤，那么這就是一種合規(guī)性內(nèi)部控制。

　　(5)對幾個審計程序概念的理解

　　在初次接觸審計科目的時候，大家總會被有關(guān)審計程序搞的暈頭轉(zhuǎn)向，下面就幾個審計程序概念說一下自己對它們的理解：

　　一般在教材能接觸到的審計程序有：“追加必要的審計程序”、“修改審計程序”、“實施進一步審計程序”、“替代審計程序”、“擴大審計測試的范圍”等。審計程序就是注冊會計師為了實現(xiàn)相應(yīng)的審計目標而執(zhí)行的審計工作的總和，從大的方面講，審計程序包括風險評估程序和進一步審計程序，進一步審計程序又包括了細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，整理歸納可以理解如下：

　　A替代審計程序主要是針對“主程序”而言的，比如無法執(zhí)行監(jiān)盤程序，則要執(zhí)行替代程序;再比如無法執(zhí)行函證程序，則要執(zhí)行替代程序。

　　B追加必要的審計程序是指的在原有基礎(chǔ)上更換其他的程序繼續(xù)進行審計，比如重大錯報金額接近重要性水平，則可以執(zhí)行追加必要的審計程序。

　　C擴大審計測試的范圍實際上就是增加樣本量，比如重大錯報金額超過重要性水平，則可以擴大審計測試的范圍。

　　D修改實質(zhì)性程序性質(zhì)就是指更換審計程序的種類，比如一開始是檢查文件記錄，現(xiàn)在可以執(zhí)行重新計算。

　　上面挑選了部分知識點給大家做了簡單的分析，對于本章還有很多的重要知識點，希望大家逐一完善。

　　4、做題、總結(jié)

　　本章的學習，大家可以拿著白紙和筆，一邊回憶一邊動手畫老師講義或者課件里的思維導(dǎo)圖，畫的過程就是復(fù)習的過程;還可以自己總結(jié)、改進，制作更適合自己的圖表;也許大家在日常工作、生活中遇到和講課案例相似的情景，會回憶起老師講課時的經(jīng)典案例，也就能夠順便復(fù)習一下相關(guān)知識點。還可以在每天睡覺前還習慣性地回憶一遍當天的聽課內(nèi)容。回憶課堂內(nèi)容是一種比較方便和快速的課后復(fù)習方法。

　　為了考試，必須讓自己轉(zhuǎn)型升級，一起開啟學霸學習模式，一起來做學霸吧！

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責任編輯：柴雨