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2020注會(huì)每日一練《稅法》：境外所得稅收管理（4.2）

2020-04-02 08:11:56 北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)

[摘要]注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題是北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。

注會(huì)稅法被很多考生稱之為“碎”法，這對(duì)考生的記憶力提出新的挑戰(zhàn)，考生必須全面復(fù)習(xí)，摒棄死記硬背，要努力做到知其意、明其理，并學(xué)會(huì)舉一反三。

　　注會(huì)稅法考生必須在做練習(xí)方面有切實(shí)行動(dòng)，習(xí)題演練是適應(yīng)考試的必要步驟。CPA稅法考生平時(shí)多做練習(xí)是至關(guān)重要的。盡管習(xí)題不是考題，但可以讓考生增加對(duì)考試的適應(yīng)性，而且習(xí)題中貫穿大量的重要考點(diǎn)，通過(guò)習(xí)題練習(xí)可以發(fā)現(xiàn)復(fù)習(xí)死角。別忘了用注會(huì)機(jī)考模擬訓(xùn)練營(yíng)去練習(xí)自己的答題速度，合理分配考試時(shí)間。

注會(huì)每日一練.png

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2019注會(huì)《稅法》每日一練

【單選題】境內(nèi)居民企業(yè)甲在境外設(shè)立有一個(gè)分公司，已知2019年全年境內(nèi)所得為200萬(wàn)元人民幣，境外分公司所得換算成人民幣100萬(wàn)元。分公司已在境外30%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。則甲企業(yè)在中國(guó)匯總繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納的金額為（）。

A．30

B．50

C．25

D．20

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【參考答案】B

【答案解析】境外實(shí)納所得稅＝100×30%＝30（萬(wàn)元），抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額=（100+200）×25%×100÷（100+200）=100×25%＝25（萬(wàn)元）。由于境外實(shí)納稅額30萬(wàn)元〉抵免限額25萬(wàn)元，所以可以抵免的稅額為抵免限額25萬(wàn)。境內(nèi)外匯總應(yīng)納稅額＝中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅總額-抵免限額=（200＋100）×25%－25＝50（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】境外所得稅收管理（實(shí)際抵免境外稅額的計(jì)算）

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